Los “deberes” fiscales de los autónomos

Antes de comenzar un negocio, es totalmente aconsejable dominar todos los aspectos fiscales que a lo largo de la vida del mismo tiene que afrontar un autónomo. Grosso modo son cuatro fundamentales y de ellas nos habla J. Navarro en Emprendemania.

En primer lugar, la declaración censal. Cuando se produzca una variación de los datos de la declaración censal se deberá comunicar su modificación en el plazo de un mes desde el día siguiente a aquél en el que se hayan producido los hechos que determinan su presentación. Se utiliza el mismo modelo que para el alta, modelo 036 o 037. La baja o cese de la actividad empresarial, supone también a obligación de comunicación en el plazo de un mes desde la misma. Se utiliza igualmente el modelo 036 o 037.

A continuación, el temido IVA. La actividad económica del autónomo genera una serie de operaciones que están gravadas con el IVA (impuesto del valor añadido). Los sujetos pasivos del IVA están obligados a presentar la declaración-liquidación del IVA, en periodos trimestrales, en la mayoría de los casos. Las declaraciones-liquidaciones suelen presentarse entre el 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre y entre el 1 y el 30 del mes de enero del año siguiente.

El IVA puede ser a ingresar, a compensar o a devolver. El IVA a ingresar es cuando en el período correspondiente a una declaración-liquidación, el importe del IVA repercutido por la empresa sea superior al IVA soportado, la diferencia será el importe que deberá ingresar a la Hacienda Pública.

El IVA a compensar o devolver: La Hacienda Pública será deudora por IVA, cuando el IVA soportado sea superior al IVA repercutido en el período correspondiente a una declaración-liquidación.

Por otro lado están las retenciones e ingresos a cuenta. Están obligados a practicar e ingresar retenciones o ingresos a cuenta, los empresarios y profesionales que satisfagan retribuciones dinerarias o en especie. Se deberá presentar trimestralmente en los 20 primeros días de abril, julio, octubre y enero, e ingresar en Hacienda el importe de dichas retenciones. Además, todos los contribuyentes que estén obligados a retener, presentarán un resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del 1 al 20 de enero del año siguiente. El plazo será del 1 al 31 de enero, si la presentación se realiza en soporte magnético, por vía telemática o generado mediante el módulo de impresión de la Agencia Tributaria.

Otro deber pendiente es la declaración anual de operaciones con terceros. Se ha de presentar la declaración anual de operaciones con terceros cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto superen los 3.005,06 euros. La presentación se efectuará durante el mes de marzo de cada año, en relación con el año natural anterior.

No se estará obligado a presentar en los casos de personas físicas que tributen en IRPF en Estimación Objetiva y simultáneamente, en el IVA lo hagan por el régimen especial simplificado o el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el recargo de equivalencia, salvo que realicen operaciones que estén excluidas de la aplicación de estos regímenes especiales.

Mensualmente se está obligado a retener de los salarios del trabajador los importes en concepto de pago a cuenta del IRPF del trabajador. Estas retenciones deben ser ingresadas en la Hacienda Pública por periodos trimestrales. El porcentaje de retención depende del salario bruto mensual y de la situación familiar del personal contratado.

Finalmente, J. Navarro señala las obligaciones contables y registrales. Tres aspectos clave. Para actividades mercantiles, contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad. Para actividades no mercantiles únicamente deben llevarse libros registro de ventas e ingresos, de compras y gastos y el de bienes de inversión. En el caso de realizarse actividades profesionales son obligatorios los libros registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversión y el de provisiones de fondos y suplidos.

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